AVM İçindeki Görseller İlan-Reklam Vergisine Tabi mi?
AVM içinde mağaza tabelaları, kampanya duyuruları, geçici cephe kaplamaları ve ortak alan reklamlarının ilan-reklam vergisine tabi olup olmadığı GİB’e sorulmuştur. Gelir İdaresi, reklamın kapalı alışveriş merkezi içinde bulunmasının tek başına vergi dışında kalmasını sağlamadığını değerlendirmiştir. Mağaza veya marka tanıtımına yönelik yazı ve görseller kanundaki istisnaları aşması halinde vergilendirilebilir.
Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı · 20 Eylül 2016 · 64597866-175[02/12-2016]-16622
Talep ve Olay
AVM’de mağaza tabelaları, vitrinlerde kampanya duyuruları, tadilat dönemlerinde kullanılan görsel kaplamalar ve ortak alanlarda marka reklamları bulunmaktadır. AVM yönetimi, iç alandaki bu unsurlar için ilan-reklam vergisi doğup doğmadığını sormuştur.
GİB’in Değerlendirmesi
GİB, ilan ve reklam vergisinin açık hava reklamlarıyla sınırlı olmadığını değerlendirmiştir. Bir görselin ürün, hizmet veya işletmenin tanıtımını sağlıyor olması verginin konusu bakımından önemlidir.
Ancak işyerinin kimliğini ve faaliyetini gösteren sınırlı ölçüdeki levhalar için kanuni istisnalar ayrıca dikkate alınmalıdır. Büyükşehir ve ilçe belediyelerinin gelir yetkisi de reklamın bulunduğu alanın hukuki statüsüne göre ayrılmaktadır.
Mevzuat Analizi
2464 sayılı Kanunun 12. maddesi “her türlü ilan ve reklam” ifadesiyle geniş bir vergi konusu belirlemiştir. Buna karşılık 14. maddede işyeri levhaları ve belirli ilanlar için istisnalar bulunmaktadır. 5216 sayılı Kanun, büyükşehir belediyesinin sorumluluğundaki ana arterler ve bu alanlara cepheli binalar açısından gelir yetkisini ayrıca düzenlemektedir. AVM içindeki her görselin aynı şekilde vergilendirilmesi yerine içeriği, amacı, ölçüsü ve bulunduğu yer ayrı değerlendirilmelidir.
Sonuç ve Belediye Uygulaması
AVM içinde bulunmak reklamı otomatik olarak vergiden çıkarmaz. Belediyeler mağaza adı, kampanya duyurusu, marka reklamı ve dekoratif görsel arasında ayrım yapmalıdır. Vergiye tabi alan metrekaresi somut ölçümle belirlenmeli ve hangi belediyenin tahsil yetkisine sahip olduğu ayrıca kontrol edilmelidir. Toplu ve tahmini tahakkuk yerine reklam unsuru bazında kayıt tutulması gerekir.