Kurumsal Renk Kullanılan Tüm Alanlar İlan ve Reklam Vergisine Tabi midir?
GİB, ilan ve reklam vergisinin hesabında reklam niteliğindeki yazı, resim ve logoların kapladığı alanın dikkate alınması gerektiğini belirtmiştir. Marka veya firma adıyla bütünlük oluşturan logo ve görseller vergiye tabi olabilirken, bunlardan bağımsız olarak yalnız kurumsal rengin kullanıldığı yüzeyler vergiye tabi değildir. Belediyeler aracın veya cephenin tamamını otomatik olarak reklam alanı kabul edemez.
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı · 23 Şubat 2022 · 97895701-175.02[2021/7.1-17]-218796
Talep ve Olay
Türkiye genelinde belirli bir kurumsal renk konseptiyle faaliyet gösteren işletmenin işyerleri ve motorlu araçlarının bir bölümü tamamen bu renkle kaplanmış, bazı yüzeylerde ise ayrıca şirket unvanı ve logosuna yer verilmiştir. İşyerlerinin ve motorlu araçların yalnız kurumsal renkle kaplanmış bölümlerinin ilan ve reklam vergisine tabi olup olmadığı konusunda GİB’den görüş istenmiştir.
GİB’in Değerlendirmesi
Gelir İdaresi, belediye sınırları ve mücavir alanlar içerisinde yapılan ilan ve reklamların kural olarak ilan ve reklam vergisinin konusuna girdiğini belirtmiştir. Logo, firma adı, yazı veya resim kullanılarak marka vurgusu yapılan yüzeylerde, reklam niteliğindeki bu unsurların kapladığı alan esas alınarak vergi hesaplanması gerektiği açıklanmıştır. Çok cepheli uygulamalarda her cephenin ayrıca değerlendirilmesi gerektiği de belirtilmiştir.
Buna karşılık yazı, resim ve logodan bağımsız olarak yalnız belirli bir rengin kullanıldığı yüzeylerden ilan ve reklam vergisi alınmaması gerektiği açıkça ifade edilmiştir.
Mevzuat Analizi
2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 12. maddesinde “belediye sınırları ile mücavir alanları içinde yapılan her türlü ilan ve reklam” verginin konusu olarak belirlenmiştir. Aynı Kanunun 15. maddesinde verginin metrekare üzerinden hesaplandığı hallerde, yüzeye yazılan veya çizilen reklam unsurlarının kapladığı alanın esas alınacağı düzenlenmektedir. GİB bu hükümleri birlikte yorumlayarak, reklamın ölçümünde fiziksel yüzeyin tamamının değil reklam niteliğindeki yazı ve görsel alanının esas alınması gerektiği sonucuna ulaşmıştır.
Bu nedenle kurumsal renk ile reklam unsuru arasında ayrım yapılması gerekir. Bir rengin marka tarafından yaygın biçimde kullanılması, tek başına bütün boyalı yüzeyi reklam alanına dönüştürmez. Ancak renk uygulaması logo, yazı veya diğer görsellerle birlikte somut bir reklam kompozisyonunun parçası haline geliyorsa vergilendirilecek alan bu reklam unsurları üzerinden belirlenmelidir.
Sonuç ve Belediye Uygulaması
Bu özelge uyarınca işyerinin veya aracın yalnız kurumsal bir renge boyanmış olması ilan ve reklam vergisi alınması için yeterli değildir. Logo, firma adı, reklam yazısı veya görseli bulunan alanlar ise mevzuattaki ölçüm esaslarına göre vergilendirilebilir.
Belediyelerin ilan ve reklam vergisi tespitlerinde aracın veya bina cephesinin tamamını metrekare hesabına dahil etmemesi gerekir. Tespit tutanaklarında logo, yazı ve resim alanları ölçülerek fotoğrafla belgelendirilmeli; yalnız renk bulunan bölümler ayrı gösterilmelidir. Bu yöntem hem mükellefler arasında uygulama birliği sağlar hem de fazla tahakkuk nedeniyle oluşabilecek dava ve iade riskini azaltır.